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經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)，暴露了會計(jì)計(jì)量與報(bào)告存在的缺陷，目前財(cái)務(wù)報(bào)表提供的財(cái)務(wù)信息高度匯總，報(bào)表使用者很難理解主體的財(cái)務(wù)業(yè)績。在金融監(jiān)管界強(qiáng)大壓力下，2008年IASB和FASB聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)初步觀點(diǎn)意見稿》，建議將列報(bào)按功能主要分為五類活動。本文結(jié)合我國國情，以利潤表為研究對象，系統(tǒng)研究其五分類的價(jià)值相關(guān)性，并與未分類進(jìn)行對比分析，檢驗(yàn)列報(bào)改革是否有利于體現(xiàn)公司價(jià)值，有利于投資者決策。

財(cái)務(wù)報(bào)表作為財(cái)務(wù)主體向外部交流信息的主要手段，一直受到各方關(guān)注。經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)，暴露了會計(jì)計(jì)量與報(bào)告存在的缺陷，各方關(guān)于列報(bào)改革的呼聲越來越高，列報(bào)改革已是大勢所趨，受到廣泛關(guān)注。目前的財(cái)務(wù)報(bào)表提供的財(cái)務(wù)信息高度匯總，報(bào)表使用者很難理解主體的財(cái)務(wù)業(yè)績，針對這一弊病，2008年IASB和FASB聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)初步觀點(diǎn)意見稿》，致力于提供分解信息以幫助報(bào)表使用者預(yù)測主體未來現(xiàn)金流、評估主體流動性和財(cái)務(wù)彈性。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展以及國際會計(jì)準(zhǔn)則的逐步趨同，研究列報(bào)改革對我國的意義和作用是非常重要的。
本文基于IASB和FASB聯(lián)合發(fā)布的《財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)初步觀點(diǎn)意見稿》，選取2007-2009年A股上市公司數(shù)據(jù)，將凈利潤分解為經(jīng)營活動利潤、投資活動利潤、籌資活動利潤、所得稅、終止經(jīng)營利潤五類，基于Ohlson模型探討報(bào)表五分類后各項(xiàng)目的價(jià)值相關(guān)性，并與未分類利潤的價(jià)值相關(guān)性進(jìn)行比較，通過Chow檢驗(yàn)、約束性檢驗(yàn)等檢驗(yàn)方法來確定五分類是否具有更高的價(jià)值相關(guān)性以及哪些項(xiàng)目具有更高的價(jià)值相關(guān)性。同時(shí)建立固定效應(yīng)、隨機(jī)效應(yīng)模型，運(yùn)用Hausman檢驗(yàn)等進(jìn)行拓展性檢驗(yàn)，進(jìn)一步驗(yàn)證結(jié)論。本文的主要實(shí)證結(jié)論如下：（1）將利潤表五分類為經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動、所得稅和終止經(jīng)營是有效的（2）將利潤表五分類比未分類具有更高的價(jià)值相關(guān)性（3）在五分類中，經(jīng)營活動、籌資活動具有較高的價(jià)值相關(guān)性，投資活動和終止經(jīng)營不能完全確定具有較好的價(jià)值相關(guān)性，所得稅對公司價(jià)值不具有顯著的解釋力。
本文基于中國國情，評估了此次改革是否能刻畫主體具有內(nèi)在一致性的財(cái)務(wù)圖景，體現(xiàn)公司價(jià)值，幫助報(bào)表使用者評估主體的流動性和財(cái)務(wù)彈性，做出投資決策。能為財(cái)務(wù)部出臺相關(guān)政策提供重要的參考依據(jù)，對我國新會計(jì)準(zhǔn)則未來的改進(jìn)和完善具有較高的應(yīng)用價(jià)值，同時(shí)也為公司的發(fā)展提出合理化建議。

第十二屆“挑戰(zhàn)杯”作品 三等獎
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