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基本信息
- 項(xiàng)目名稱：
- 上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾問題探析
- 小類：
- 管理
- 簡介：
- 本課題運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，抽取20家上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表作為樣本，從現(xiàn)狀出發(fā)分析其粉飾報(bào)表的動機(jī)，根據(jù)動機(jī)并結(jié)合具體實(shí)例歸納總結(jié)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的主要手段，最后提出遏制我國上市公司粉飾報(bào)表的有效途徑。一方面，為國家和政府制定法律法規(guī)提供參考建議，保障資本市場健康高效地發(fā)展；另一方面，為廣大的投資者進(jìn)行投資提供一些理論依據(jù)，避免盲目投資，從而有效保障其經(jīng)濟(jì)利益。
- 詳細(xì)介紹：
- 近幾年虛假財(cái)務(wù)報(bào)告中的會計(jì)信息失真十分嚴(yán)重，干擾了我國市場經(jīng)濟(jì)秩序。虛假財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會計(jì)信息未能真實(shí)反映客觀的經(jīng)濟(jì)活動，給決策者的相關(guān)決策帶來不利影響。虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的治理是一個世界性的難題。 會計(jì)信息失真及其治理應(yīng)當(dāng)說是所有現(xiàn)代國家都面臨的問題，據(jù)學(xué)者們分析，美國在20世紀(jì)20年代末期發(fā)生的那場經(jīng)濟(jì)危機(jī)也應(yīng)歸咎于會計(jì)信息的失真。正是由于認(rèn)識到了確保會計(jì)信息真實(shí)對于維護(hù)整個社會經(jīng)濟(jì)，尤其是資本市場良好秩序的重要性，美國政府于1933年和1934年出臺了《證券法》和《證券交易法》，規(guī)定了發(fā)行證券和上市交易證券企業(yè)要公開披露其會計(jì)信息，并且輔之以注冊會計(jì)師強(qiáng)制年度報(bào)表審計(jì)制度，其用意就是要保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)可靠。 我國自20世紀(jì)80年代改革開放以來，會計(jì)信息不真實(shí)的問題，一直困擾著我們的經(jīng)濟(jì)秩序，也一直為政府和全社會所關(guān)注，1992年初，湖北的《財(cái)會通訊》雜志曾就會計(jì)信息失真的問題展開討論，該雜志的一位編輯曾發(fā)表一篇有關(guān)“假賬真做”和“真賬假作”的調(diào)查報(bào)告，對當(dāng)時普遍存在的會計(jì)賬目和報(bào)表造假作假的問題進(jìn)行了披露，據(jù)這篇文章介紹，當(dāng)時有90%以上的企業(yè)都不同程度地存在會計(jì)作假問題。在我國出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的現(xiàn)象十分普遍，以至從不愛題詞的原國務(wù)院總理朱基于2001年在三所國家會計(jì)學(xué)院相繼成立時三題“不做假賬”。會計(jì)造假危害大，已經(jīng)引起全國上下的關(guān)注。只要虛假財(cái)務(wù)報(bào)告可以為做假的人帶來巨大的經(jīng)濟(jì)利益，虛假財(cái)務(wù)報(bào)告就很難被消滅。只要市場經(jīng)濟(jì)的游戲規(guī)則中還有創(chuàng)新，還有不確定性與風(fēng)險(xiǎn)，虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的治理就很困難。 財(cái)務(wù)報(bào)表反映了一個公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，是考察公司經(jīng)營治理情況的重要資料，為投資者做出正確的決策提供可靠保障。然而，我國上市公司近些年對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾的行為屢見不鮮，嚴(yán)重侵害了投資者、債權(quán)人的相關(guān)利益，這些丑聞沉重打擊了投資者和社會公眾對整個資本市場和會計(jì)界的信心，形成了目前的信任危機(jī)。這就需要對上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行有效地監(jiān)管，深入剖析其動機(jī)、危害、類型等，多管齊下，采取有效地措施進(jìn)行遏制，保護(hù)每一位投資者的切身利益。 目前，本課題成員在課題的申報(bào)前后已做了大量的資料收集、整理、研究工作，為課題的進(jìn)一步深入研究創(chuàng)造了一定的條件：1、基本掌握了國內(nèi)學(xué)術(shù)界有關(guān)本課題研究的過程資料和最新成果；2、課題組擁有研究所需的辦公設(shè)備和相關(guān)資料的數(shù)據(jù)庫；3、課題組成員都能夠安排充足的時間來完成本課題的研究工作。 科學(xué)技術(shù)日新月異，能夠經(jīng)得起幾百年歷史檢驗(yàn)的技術(shù)和方法為數(shù)甚少，復(fù)式簿記便是其中之一。沿用了500多年的復(fù)式簿記之所以長盛不衰，主要在于它所固有的平衡機(jī)制和對經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)來蹤去跡無以倫比的解釋能力。也正因?yàn)檫@種獨(dú)特的簿記方法，保持高度審慎的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者往往能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊和粉飾的征兆。判斷公司管理層粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在動機(jī)，是有效地分析和利用財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵。 亮點(diǎn)分析：通過具體公司的情況進(jìn)行分析，從而歸納我國上市公司報(bào)表粉飾的整體情況。 1、本文采用抽樣調(diào)查的方法，對20家不同行業(yè)的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用等距抽樣，每個上市公司的時間跨度為最近5年，探究其對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾的動機(jī)。 2、通過報(bào)表間數(shù)據(jù)橫向與縱向的比較，發(fā)現(xiàn)問題，歸納出了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的主要手段?，F(xiàn)代的財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾手法主要包括：虛構(gòu)或掩飾交易事實(shí)、利用各種方式調(diào)節(jié)利潤、利用各種方式調(diào)節(jié)收入、利用減值準(zhǔn)備粉飾報(bào)表。與傳統(tǒng)手段相比，現(xiàn)代手段具有粉飾效果立竿見影，粉飾手段沒有逾越法律法規(guī)界線等特點(diǎn)，因此，其危害性更應(yīng)當(dāng)引起報(bào)表使用者的高度重視。 3、針對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的主要動機(jī)和具體手段，有針對性的提出遏制財(cái)務(wù)報(bào)表造假的途徑和方法，為廣大投資者提供一些識別報(bào)表造假的參考建議。
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作品專業(yè)信息
撰寫目的和基本思路
- 1、充分了解目前我國上市公司粉飾報(bào)表的現(xiàn)狀，以及相關(guān)的會計(jì)政策、制度等，對上市公司報(bào)表粉飾問題有全面的認(rèn)識。 2、通過抽樣調(diào)查方法了解上市公司對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾的動機(jī)，依據(jù)動機(jī)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的研究分析其反常現(xiàn)象，從而歸納財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的主要手段。 3、在一定理論知識及抽樣調(diào)查結(jié)果分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)報(bào)表粉飾的動機(jī)和粉飾的手段，有針對性的提出遏制上市公司進(jìn)行報(bào)表粉飾的一些政策性建議。
科學(xué)性、先進(jìn)性及獨(dú)特之處
- 亮點(diǎn)：以點(diǎn)見面，通過具體公司的情況進(jìn)行分析，從而歸納我國上市公司報(bào)表粉飾的整體情況。 1、本文采用抽樣調(diào)查的方法，對20家不同行業(yè)的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用等距抽樣，每家公司的時間跨度為最近5年，探究其粉飾報(bào)表的動機(jī)。 2、通過報(bào)表間數(shù)據(jù)橫向與縱向的比較，歸納出了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的主要手段。 3、針對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的主要動機(jī)和具體手段，有針對性的提出遏制財(cái)務(wù)報(bào)表造假的途徑
應(yīng)用價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義
- 財(cái)務(wù)報(bào)表反映了一個公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，是考察公司經(jīng)營治理情況的重要資料，為投資者做出正確的決策提供保障。然而，我國上市公司近些年對報(bào)表進(jìn)行粉飾的行為屢見不鮮，嚴(yán)重侵害投資者、債權(quán)人的利益，這些丑聞沉重打擊了投資者和社會公眾對整個資本市場和會計(jì)界的信心，形成了目前的信任危機(jī)。這就需要對舞弊行為進(jìn)行有效地監(jiān)管，深入剖析其動機(jī)、危害、類型等，采取有效措施，保護(hù)每一位投資者的切身利益。
作品摘要
- 近年來，會計(jì)報(bào)表粉飾行為層出不窮，上市公司編制出各種有利于公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表，不僅給投資者造成重大的損失，而且嚴(yán)重干擾正常的經(jīng)濟(jì)秩序。本文通過分析上市公司粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的動機(jī)，剖析上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的手段，從而提出遏制上市公司報(bào)表粉飾的方法和途徑。
獲獎情況及評定結(jié)果
- 已在《現(xiàn)代商業(yè)》2011年3月第七期上發(fā)表
參考文獻(xiàn)
- 【參考文獻(xiàn)】 ［1］黃世忠.會計(jì)數(shù)字游戲［M］.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003. ［2］鄭朝暉.財(cái)務(wù)偵探［M］.大連出版社，2008. ［3］何維雄.會計(jì)報(bào)表中虛增利潤的識別與調(diào)整［J］.財(cái)會通訊，2007，（1） ［4］宋常.舞弊及其審計(jì)問題的若干思考［J］.審計(jì)研究，2001,(4) ［5］李運(yùn)鍵.職業(yè)判斷在重大會計(jì)舞弊審計(jì)中的作用［J］.財(cái)會通訊,2002(2) ［6］張蕭.會計(jì)魔方—失真會計(jì)信息剖析[M].上海：立信會計(jì)出版社,2004. [7] 陳丹萍.會計(jì)信息失真與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范[M].杭州：浙江人民出版社,2000 [8] 刑精平. 企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)中相關(guān)利益人行為研究 [J]. 經(jīng)濟(jì)研究，2004（8）
調(diào)查方式
- 本課題通過個別交談，會議，文件，統(tǒng)計(jì)報(bào)表，影視資料，書報(bào)刊物 等方式進(jìn)行調(diào)查。
同類課題研究水平概述
- 目前，本課題成員在課題的申報(bào)前后已做了大量的資料收集、整理、研究工作，為課題的進(jìn)一步深入研究創(chuàng)造了一定的條件：1、基本掌握了國內(nèi)學(xué)術(shù)界有關(guān)本課題研究的過程資料和最新成果；2、課題組擁有研究所需的辦公設(shè)備和相關(guān)資料的數(shù)據(jù)庫；3、課題組成員都能夠安排充足的時間來完成本課題的研究工作。 科學(xué)技術(shù)日新月異，能夠經(jīng)得起幾百年歷史檢驗(yàn)的技術(shù)和方法為數(shù)甚少，復(fù)式簿記便是其中之一。沿用了500多年的復(fù)式簿記之所以長盛不衰，主要在于它所固有的平衡機(jī)制和對經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)來蹤去跡無以倫比的解釋能力。也正因?yàn)檫@種獨(dú)特的簿記方法，保持高度審慎的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者往往能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊和粉飾的征兆。判斷公司管理層粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在動機(jī)，是有效地分析和利用財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵。 亮點(diǎn)分析：以點(diǎn)見面，通過具體公司的情況進(jìn)行分析，從而歸納我國上市公司報(bào)表粉飾的整體情況。 1、本文采用抽樣調(diào)查的方法，對20家不同行業(yè)的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用等距抽樣，每個上市公司的時間跨度為最近5年，探究其對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾的動機(jī)。 2、通過報(bào)表間數(shù)據(jù)橫向與縱向的比較，發(fā)現(xiàn)問題，歸納出了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的主要手段?，F(xiàn)代的財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾手法主要包括：虛構(gòu)或掩飾交易事實(shí)、利用各種方式調(diào)節(jié)利潤、利用各種方式調(diào)節(jié)收入、利用減值準(zhǔn)備粉飾報(bào)表。與傳統(tǒng)手段相比，現(xiàn)代手段具有粉飾效果立竿見影，粉飾手段沒有逾越法律法規(guī)界線等特點(diǎn)，因此，其危害性更應(yīng)當(dāng)引起報(bào)表使用者的高度重視。 3、針對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的主要動機(jī)和具體手段，有針對性的提出遏制財(cái)務(wù)報(bào)表造假的途徑和方法，為廣大投資者提供一些識別報(bào)表造假的參考建議。 我們不僅要提高資本市場從業(yè)人員整體素質(zhì)，更要提高投資者整體素質(zhì)，努力使這個幼稚的市場變的更加成熟。這樣，重大違規(guī)操作才能夠被扼殺在萌芽中，投資者的財(cái)產(chǎn)才能夠有保證。
