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基本信息
- 項(xiàng)目名稱：
- 我國注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的立法建議
- 小類：
- 法律
- 簡介：
- 行為是理性人對成本收益權(quán)衡后的選擇，審計(jì)行為亦是如此。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，是注冊會計(jì)師行業(yè)的靈魂。一旦獨(dú)立性受到影響，審計(jì)意見就很難做到客觀、公正。文章從分析影響我國注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的因素入手，提出若干加強(qiáng)注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的立法建議，以期達(dá)到提高資本市場的效率、優(yōu)化社會資源配置等目的
- 詳細(xì)介紹：
- 從“南海公司事件”催生的注冊會計(jì)師審計(jì)自1721年產(chǎn)生至今已近300年，在與本土實(shí)際相融合的過程中各國形成了獨(dú)特的審計(jì)制度。 獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，是注冊會計(jì)師行業(yè)的靈魂。一旦獨(dú)立性受到影響，審計(jì)意見就不可能做到客觀、公正。 證券市場信息披露義務(wù)人公開披露的信息70%以上是會計(jì)信息（包括審計(jì)信息），從安然事件到高盛事件，人們對會計(jì)信息的真實(shí)性愈加質(zhì)疑。人們?nèi)菀谉o限拔高注冊會計(jì)師審計(jì)的作用，將注冊會計(jì)師審計(jì)推向萬能的境地，相對地忽視了社會環(huán)境、制度環(huán)境、法律環(huán)境等的匹配性，將上市公司因舞弊而倒閉的責(zé)任全部歸咎于注冊會計(jì)師，既不公平，也無助于我們冷靜地剖析原因并從中吸取經(jīng)驗(yàn)。 注冊會計(jì)師行業(yè)審計(jì)獨(dú)立性不高是不爭的事實(shí)，也是影響會計(jì)信息的重要因素，還是導(dǎo)致違規(guī)操作頻頻出現(xiàn)的原因，審計(jì)獨(dú)立性的構(gòu)建不僅對于注冊會計(jì)師行業(yè)有著重要的作用，對于上市公司的監(jiān)管同樣意義重大，并且能更好的保護(hù)中小投資者的權(quán)益。 本文通過對影響注冊會計(jì)師獨(dú)立性原因的分析，提出幾點(diǎn)建議，希望能相關(guān)各方從根本上對獨(dú)立性缺失的問題加以治理，重塑社會公眾的信心，提高資本市場的效率，優(yōu)化社會資源配置。
作品專業(yè)信息
撰寫目的和基本思路
- 從安然事件到高盛事件，人們對會計(jì)信息的真實(shí)性愈加質(zhì)疑，并無限拔高注會審計(jì)的作用，相對地忽視了社會環(huán)境、制度環(huán)境、法律環(huán)境等的匹配性，將上市公司因舞弊而倒閉的責(zé)任全部歸咎于注冊會計(jì)師，既不公平，也無助于我們冷靜地剖析原因并從中吸取經(jīng)驗(yàn)。文章提出從問題到分析問題，再給出一些建議，運(yùn)用所學(xué)的法律、會計(jì)知識及社會實(shí)踐得來的經(jīng)驗(yàn)，來觀察問題，希望能用自己的視角來闡述問題。
科學(xué)性、先進(jìn)性及獨(dú)特之處
- 獨(dú)立性是注冊會計(jì)師審計(jì)結(jié)論可靠性的前提和基礎(chǔ)，是保障其審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。一旦喪失獨(dú)立性，不僅破壞了委托代理關(guān)系，而且會擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，甚至引發(fā)社會動蕩。本文在分析注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的意義和價(jià)值及缺失的基礎(chǔ)上，提出限制注冊會計(jì)師為同一被審計(jì)單位服務(wù)期及分離審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)等建議，從而強(qiáng)化“經(jīng)濟(jì)警察”的審計(jì)獨(dú)立性，以規(guī)范審計(jì)市場。
應(yīng)用價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義
- 目前，證券市場信息披露義務(wù)人公開披露的信息70%以上是會計(jì)信息（包括審計(jì)信息），而我國注會審計(jì)質(zhì)量不高是個(gè)不爭的事實(shí)，一系列的財(cái)務(wù)造假丑聞及注冊會計(jì)師舞弊案件暴露出審計(jì)獨(dú)立性的缺失是其原因之一。通過分析與研究，從法律的角度闡述我國注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的缺失，并結(jié)合我國立法情況提出建議，希望對尚在修訂中的《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》有所裨益。
作品摘要
- 獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，是注冊會計(jì)師行業(yè)的靈魂。一旦獨(dú)立性受到影響，審計(jì)意見就很難做到客觀、公正，較強(qiáng)的審計(jì)獨(dú)立性使人們更加有理由信任審計(jì)，同時(shí)審計(jì)的質(zhì)量也會因獨(dú)立性的增強(qiáng)而提高。注冊會計(jì)師行業(yè)審計(jì)獨(dú)立性不高是不爭的事實(shí)，也是影響會計(jì)信息的重要因素，還是導(dǎo)致違規(guī)操作頻頻出現(xiàn)的原因，審計(jì)獨(dú)立性的構(gòu)建不僅對于注冊會計(jì)師行業(yè)有著重要的作用，對于上市公司的監(jiān)管同樣意義重大，并且能更好的保護(hù)中小投資者的權(quán)益。 文章從分析審計(jì)市場需求、注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)依賴性、非審計(jì)服務(wù)及審計(jì)監(jiān)管等影響注冊會計(jì)師獨(dú)立性的因素入手，提出培養(yǎng)審計(jì)市場對高質(zhì)量審計(jì)的自愿需求、降低注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)依賴性、加強(qiáng)審計(jì)市場誠信度、分離非審計(jì)服務(wù)等措施及立法建議，以達(dá)到提高資本市場的效率、優(yōu)化社會資源配置等目的。
獲獎情況及評定結(jié)果
- 2011年，獲得中華女子學(xué)院第五屆“挑戰(zhàn)杯”優(yōu)秀學(xué)生論文評比暨課外學(xué)術(shù)科技作品競賽三等獎
參考文獻(xiàn)
- [1]陳小林.制度環(huán)境與審計(jì)獨(dú)立性—來自中國證券市場的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2007.44-50 [2]高嵩.審計(jì)委托關(guān)系對審計(jì)獨(dú)立性的影響及對策[J].遼寧經(jīng)濟(jì).2010.(07). [3]顧奮玲.中國獨(dú)立審計(jì)市場研究[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2007.162-169 [4]胡本源.重要客戶與審計(jì)任期對獨(dú)立性的影響—來自中國證券市場的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2009.170-172 [5]蔣堯明.注冊會計(jì)師審計(jì)報(bào)告虛假陳述民事責(zé)任研究[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2009.162 [6]林麗.影響我國注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的因素及對策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì).2010.(01). [7]劉燕.會計(jì)法 [M].北京:北大出版社，2009.50-51 [8]沈四寶編譯.最新美國標(biāo)準(zhǔn)公司法[M].北京:法律出版社，2006 [9]王善平、唐紅等.人性、產(chǎn)權(quán)與獨(dú)立審計(jì)管理制度安排[M].湖南:湖南大學(xué)出版社2007. 65-206 [10]張安華、羅猛譯.美國索克斯法案[M].北京:知識產(chǎn)權(quán)出版社，2007
調(diào)查方式
- 查閱著作、期刊、論文等資料及瀏覽相關(guān)網(wǎng)站。
同類課題研究水平概述
- 顧奮玲主張目前中國獨(dú)立審計(jì)市場缺乏有效需求主體，由于公司治理、市場監(jiān)管、產(chǎn)權(quán)界定等方面的原因，強(qiáng)制性而非自發(fā)性成為我國審計(jì)需求的主要特征，要充分挖掘?qū)徲?jì)需求的市場潛力，不斷優(yōu)化審計(jì)市場結(jié)構(gòu)形成良好的市場競爭機(jī)制，加強(qiáng)行業(yè)自律，完善行業(yè)監(jiān)管機(jī)制，改善政府監(jiān)督，形成適合獨(dú)立審計(jì)發(fā)展的良好法律和制度環(huán)境。胡本源研究發(fā)現(xiàn)：客戶越重要，審計(jì)獨(dú)立性受到損害的可能性越大；審計(jì)任期越長，審計(jì)獨(dú)立性受到損害的可能性越大。 陳小林主張制度具有關(guān)聯(lián)性和相互依存性，審計(jì)制度的建立、發(fā)展與完善影響著審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)獨(dú)立性水平的高低與振幅的監(jiān)管力度和處罰力度、股東的監(jiān)管力度和處罰力度、虛報(bào)業(yè)績的收益水平，以及行為人的貼現(xiàn)因子有關(guān)。劉燕的研究集中在審計(jì)的實(shí)施過程及實(shí)施過程的法律監(jiān)管及監(jiān)督問題。 蔣堯明建議構(gòu)建以注冊會計(jì)師為主體的專家證人制度并改革現(xiàn)行審計(jì)委托模式，建立證券交易所招投標(biāo)制度。王善平、唐紅等認(rèn)為審計(jì)師只有保持應(yīng)有的獨(dú)立性、以“在不謀利中實(shí)現(xiàn)盈利” 為基本經(jīng)營理念、將揭露財(cái)務(wù)舞弊作為基本功能來行事，才能在保護(hù)他人合法產(chǎn)權(quán)中保護(hù)自有產(chǎn)權(quán)。姜錫明、鄭石橋通過實(shí)驗(yàn)論證了影響審計(jì)獨(dú)立性的因素，其中最重要的是經(jīng)濟(jì)依賴性和非審計(jì)業(yè)務(wù)的提供。 黎仁華的《資本市場中舞弊行為的審計(jì)策略》論述了從獨(dú)立審計(jì)市場運(yùn)行機(jī)制的國際化協(xié)調(diào)到完善獨(dú)立審計(jì)行業(yè)的監(jiān)管機(jī)制，提出通過國際化發(fā)展、行業(yè)監(jiān)管機(jī)制與注冊會計(jì)師自我約束機(jī)制的建設(shè)，使得整個(gè)行業(yè)體制符合中國獨(dú)立審計(jì)市場的發(fā)展需要。
