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基本信息
- 項目名稱：
- 稅收征管政策對個人所得稅納稅遵從度的影響研究——基于模擬實驗的分析
- 小類：
- 經(jīng)濟
- 簡介：
- 個人所得稅是調(diào)節(jié)個人收入分配的最重要稅種，在我國，其納稅遵從度偏低的問題已引起社會高度關(guān)注。在無法獲取相關(guān)現(xiàn)實數(shù)據(jù)的情況下，本文通過情境模擬試驗，考察不同稅收征管政策對個人納稅遵從決策的影響，并在此基礎(chǔ)上提出提高我國個人所得稅納稅遵從度的政策建議。
- 詳細介紹：
- 從我國納稅現(xiàn)實看，個人納稅人總體上遠未繳納與其財富相稱的納稅額。個人納稅不遵從行為有其深刻的原因，既包括逃稅、欠稅等有意不遵從行為，也包括由于不懂稅法、疏忽大意、計算失誤等原因?qū)е碌臒o意不遵從行為。據(jù)測算，我國每年大約有3/4以上的高收入者應(yīng)申報納稅而沒有申報，如果考慮到那些雖已申報但少報收入的情況，則納稅不遵從問題將更為嚴(yán)重。個人所得稅納稅不遵從不僅造成國家稅收收入的巨大損失，限制個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距作用的有效發(fā)揮，而且影響人們已有的納稅決策，破壞社會公平，扭曲資源配置。因此，研究如何規(guī)制我國個人納稅人的稅收不遵從行為，促進納稅人從普遍性的稅收不遵從到普遍性的稅收遵從，使他們繳納與其財富水平相匹配的納稅額，對于完善我國稅收管理和稅制體系、促進收入分配公平具有迫切的現(xiàn)實意義。 國外對納稅遵從的研究始于上世紀(jì)七八十年代。近年來，各國學(xué)者從不同的角度對稅收遵從問題進行了深入分析，并取得了一系列顯著成果。相對于國外對個人所得稅納稅遵從理論的研究，國內(nèi)學(xué)者的研究大多是對國外納稅遵從經(jīng)驗的總結(jié)，其對于納稅遵從的系統(tǒng)性研究和創(chuàng)新性研究理論為數(shù)不多，且更多是從稅務(wù)機關(guān)本身實際稅收管理模式、具體征稅方式等稅收征管問題出發(fā)，對納稅遵從的具體治理對策仍缺乏理論支撐，也沒有形成相對系統(tǒng)的、切合中國國情的解決方案。 從總體上看，國內(nèi)學(xué)者在個人所得稅遵從方面的研究已取得了許多成果，但絕大部分研究并沒有區(qū)分不同收入水平的納稅人，少數(shù)對高收入個人稅收遵從的研究也主要集中在個人所得稅稅率（尤其是邊際稅率）變動對其遵從決策的影響上，對既定稅制下各種威懾和激勵政策對納稅人遵從決策影響的研究則相對缺乏。因此，本文擬通過模擬實驗考察我國既定稅制下不同征管政策對個人所得稅納稅遵從度的影響，以彌補這方面研究的薄弱點。
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作品專業(yè)信息
撰寫目的和基本思路
- 通過模擬實驗，考察不同稅收征管政策下不同收入水平納稅人的遵從決策機理，分析影響納稅人納稅遵從度的主要因素，研究提高納稅遵從度的征管政策。
科學(xué)性、先進性及獨特之處
- 針對既定稅制下稅收征管政策差異對不同收入水平納稅人的遵從度的影響研究相對匱乏的現(xiàn)狀，通過設(shè)計納稅遵從模擬實驗，獲取必要的實驗數(shù)據(jù)并做進一步的調(diào)查論證，在考慮現(xiàn)實情況的前提下提出相應(yīng)的政策措施與建議。
應(yīng)用價值和現(xiàn)實意義
- 本作品的研究結(jié)果可為政府加強個人所得稅征管、防范稅收流失提供決策參考。本研究對于提高稅收征管效率、保障國家稅收收入、縮小收入分配差距、促進社會和諧穩(wěn)定具有重要的現(xiàn)實意義。
作品摘要
- 本文通過模擬實驗，考察了在不同稅收征管政策下個人納稅人的遵從決策。實驗結(jié)果表明：（1）處罰率越低，納稅遵從度越低，但并沒有證據(jù)表明高處罰率能有效促進納稅遵從；（2）相比之下，查獲概率對稅收遵從度的影響更為顯著，即便在較低的處罰率下，查獲概率越高，稅收遵從度也越高；（3）在既定的威懾風(fēng)險下，如果對那些被發(fā)現(xiàn)是誠實的納稅人給予獎勵，則納稅人的總體遵從度明顯提高。因此，要提高納稅遵從度，不僅需要提高不遵從行為的查獲概率，優(yōu)化處罰制度，而且要構(gòu)建對于誠信納稅人的激勵機制。
獲獎情況及評定結(jié)果
- 無
參考文獻
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調(diào)查方式
- 通過借鑒國外相關(guān)領(lǐng)域經(jīng)驗研究成果，在充分考慮參與者心理特點與主觀動機的基礎(chǔ)上，開發(fā)、設(shè)計了實驗軟件，在本校稅收征管實驗室進行了納稅遵從模擬實驗。
同類課題研究水平概述
- （一）國外對納稅遵從的研究，主要分以下三個方面： 1．早期理論研究，Allingham和Sandmo于1972年在《公共經(jīng)濟學(xué)期刊》上發(fā)表論文《所得稅逃稅：一種理論分析》中提出的基于期望效用理論的經(jīng)濟學(xué)模型即A-S模型，模型在嚴(yán)格的假設(shè)前提下，分析了逃稅者的稅收遵從決策以及影響其決策的主要因素，并揭示了懲罰力度和稽查力度的加大會有效抑制逃稅。 2.近十多年來，稅收遵從研究的一個重要趨勢就是從注重對不遵從者的威懾轉(zhuǎn)到注重對遵從者的激勵。如，Alm等（1992）通過模擬實驗發(fā)現(xiàn)，較高的查獲概率和處罰率確實能提高遵從水平，但光靠這些威懾措施效果并不大；而當(dāng)對那些被發(fā)現(xiàn)是誠實的納稅人給予獎勵時，平均遵從水平顯著提高。 3.隨著各種理論分析的提出，相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析及實驗檢驗接踵而至。Clotfeter ( 1983) 利用美國稅務(wù)局1969 年的TCMP納稅人遵從度的數(shù)據(jù)分析了邊際稅率與未申報收入之間的關(guān)系，分析顯示稅率與逃稅之間存在正相關(guān)的關(guān)系，收入與逃稅之間也存在正相關(guān)的關(guān)系。 （二）近年來，國內(nèi)對稅收遵從的研究，主要集中在以下幾個方面: 1.借鑒國外早期的稅收流失模型及博弈論對稅收流失的成因進行探討; 2.對稅收流失規(guī)模的估計; 3.對稅收流失的對策性研究; 但是對于納稅遵從的系統(tǒng)性研究和創(chuàng)新性研究為數(shù)不多，其中以李林木(2005年)結(jié)合我國的實際對納稅遵從問題進行的系統(tǒng)性研究較為突出，并且在稅收威懾機制方面，提出了建立我國“第三方稅源信息報告”制度、信息化的稅源信息比對系統(tǒng)和稅務(wù)審計選案系統(tǒng)的構(gòu)思；在稅收激勵機制方面，研究了提高我國納稅遵從度的誠信激勵政策，還研究了國際上旨在激勵納稅人提高納稅遵從度的稅收赦免政策,并評估了這一政策在我國的應(yīng)用前景。
