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基本信息
- 項(xiàng)目名稱：
- 小議中國(guó)遺產(chǎn)稅
- 來(lái)源：
- 第十二屆“挑戰(zhàn)杯”省賽作品
- 小類：
- 經(jīng)濟(jì)
- 簡(jiǎn)介：
- 本文主要是研究在中國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅的必要性和可行性。然后通過(guò)闡釋在中國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅將面臨的重大且艱巨問(wèn)題，如家庭產(chǎn)權(quán)的安排，個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅的認(rèn)定評(píng)估，國(guó)民的納稅習(xí)慣和納稅意識(shí)以及具體操作時(shí)征稅起點(diǎn)和稅率的確定等，來(lái)采取相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，從分析來(lái)看，在中國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅是勢(shì)在必行，但又是一項(xiàng)艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。
- 詳細(xì)介紹：
- 一 事件背景 最近一段時(shí)間，遺產(chǎn)稅被一些媒介炒得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，讓不少剛剛攢了點(diǎn)家底的小康家庭有點(diǎn)惴惴不安：好不容易掙了點(diǎn)錢、買了套房、有了輛車，這要交遺產(chǎn)稅，一輩子不就白忙活了？征收遺產(chǎn)稅究竟是怎么一回事呢？據(jù)外媒報(bào)道，美國(guó)休斯敦首富丹?L?鄧肯今年3月腦溢血死亡，其遺產(chǎn)除去留給遺孀的免稅部分，本來(lái)將被征收45%即最少20億美元的重稅。但由于美國(guó)從今年1月1日開(kāi)始暫停征收一年遺產(chǎn)稅，鄧肯的繼承人由此可以享受“遺產(chǎn)免稅優(yōu)惠政策”。這意味著，鄧肯只“晚死”3個(gè)月，就為其繼承人狂省了20億美元稅費(fèi)。這意味著，那些生命垂危的美國(guó)富人只要在今年去世，就能讓自己的繼承人免繳稅率高達(dá)45%的重稅。但這樣的好日子或許很快就會(huì)結(jié)束，如果美國(guó)國(guó)會(huì)不采取行動(dòng)，2011年遺產(chǎn)稅將會(huì)重新開(kāi)征。最高稅率將躍升至55%，而且免征額也將從每人350萬(wàn)美元降至100萬(wàn)美元，受其潛在影響的納稅人是原先的8倍之多。這一重大政策變化同時(shí)將我國(guó)該不該征收遺產(chǎn)稅推至成輿論關(guān)注的焦點(diǎn)。在美國(guó)征收遺產(chǎn)稅是常態(tài)。相對(duì)于美國(guó)，世界上第四富豪大國(guó)的中國(guó)尚沒(méi)有開(kāi)征遺產(chǎn)稅，則是令人遺憾的。由于沒(méi)有開(kāi)征遺產(chǎn)稅，加之捐贈(zèng)慈善沒(méi)有成為富豪的習(xí)慣，富豪的遺產(chǎn)還沒(méi)有一個(gè)有利于社會(huì)和諧以及后代奮斗的好去處。股神巴菲特曾經(jīng)公開(kāi)地說(shuō)：那種以為只要投對(duì)娘胎便可一世衣食無(wú)憂的想法，損害了我心中的公平觀念。廢除了遺產(chǎn)稅，將使國(guó)家出現(xiàn)財(cái)富貴族，意味著某些人將根據(jù)世襲而不是根據(jù)才干來(lái)掌握國(guó)家資源。我國(guó)富家子女就正在世襲父輩合法或不合法獲得的財(cái)富，這對(duì)社會(huì)價(jià)值和社會(huì)和諧有百害而無(wú)一益。那對(duì)于中國(guó)，距離遺產(chǎn)稅到底還有多遠(yuǎn)呢？ 早在2004年我國(guó)就制定了《中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》，為什么至今還沒(méi)有征收遺產(chǎn)稅？中國(guó)是否在現(xiàn)階段有征收遺產(chǎn)稅的必要？如果征收，有什么障礙？可以采取哪些措施？本文擬就上述問(wèn)題展開(kāi)研究。 二 遺產(chǎn)稅概念及征收遺產(chǎn)稅的必要性、意義 （一） 遺產(chǎn)稅概念 遺產(chǎn)稅是政府對(duì)遺產(chǎn)的征收，以被繼承人去世后所遺留的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向遺產(chǎn)的繼承人和受贈(zèng)人征稅的稅，是世界上許多國(guó)家和地區(qū)征稅的一種稅。遺產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)居民個(gè)人收入的一種方法，是國(guó)家對(duì)超過(guò)一定數(shù)額的遺產(chǎn)征稅。 遺產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)兩部分，動(dòng)產(chǎn)包括現(xiàn)金、債券、股票等，不動(dòng)產(chǎn)則包括生活資料和生產(chǎn)資料，譬如住房、私車及私營(yíng)企業(yè)的廠房、設(shè)備等。但是，遺產(chǎn)稅并非對(duì)全部遺產(chǎn)征收，而是對(duì)扣除相關(guān)費(fèi)用后超出規(guī)定的部分征收?？煽鄢M(fèi)用包括債務(wù)、稅款、喪葬費(fèi)、配偶和未成年子女的贍養(yǎng)費(fèi)以及對(duì)社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)款等。 （二） 征收遺產(chǎn)稅必要性和意義 改革開(kāi)放30年來(lái)，一部分人先富起來(lái)，出現(xiàn)了一個(gè)富裕階層，有的人擁有百萬(wàn)、千萬(wàn)甚至上億的財(cái)產(chǎn)。而且，貧富差距也越拉越大。因此，開(kāi)征遺產(chǎn)稅可對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和生活進(jìn)行良性調(diào)節(jié)，也完全符合發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)共同富裕的要求。據(jù)有關(guān)資料顯示，中國(guó)居民在銀行的存款已超過(guò)6萬(wàn)億元人民幣，而20％的人擁有其中的80％。有資料顯示，已有1000萬(wàn)戶的家庭財(cái)產(chǎn)超過(guò)100萬(wàn)元，有的個(gè)人財(cái)富直逼100億元。 1、政府開(kāi)征遺產(chǎn)稅的意義主要不在于財(cái)政的收益，而在于社會(huì)意義。在經(jīng)濟(jì)已有長(zhǎng)足發(fā)展、人民生活水平日益提高的今天，各階層人士仍存在收入分配不公、貧富差距拉大的現(xiàn)象，如果長(zhǎng)期不調(diào)節(jié)，任由差距越拉越大，將成為社會(huì)不安定的一個(gè)因素。通過(guò)征收遺產(chǎn)稅,一方面運(yùn)用稅收的調(diào)節(jié)功能,鼓勵(lì)富有者積極為社會(huì)多作貢獻(xiàn);另一方面可以有效地限制社會(huì)財(cái)富集中在少數(shù)人手中,控制社會(huì)成員收入和財(cái)富過(guò)于懸殊,防止兩極分化,促進(jìn)社會(huì)安定,逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。 2、彌補(bǔ)個(gè)人所得稅,完善財(cái)產(chǎn)稅制征收遺產(chǎn)稅是完善稅制,防止偷逃稅收,彌補(bǔ)稅制不足的 需要。從世界各國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看,個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配方面發(fā)揮了巨大的作用。然而個(gè)人所得稅也存在著極大的局限性,特別是在我國(guó)目前的情況下,僅靠個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)是很難達(dá)到圓滿的目的的。加之我國(guó)尚處于經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型時(shí)期,容易導(dǎo)致部分收入處于灰色或黑色狀態(tài)。但個(gè)人所得稅只能作用于透明收入,對(duì)不透明收入難以發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。為了促進(jìn)分配公平,防止收入差距過(guò)大,對(duì)不透明收入必須給予有力的調(diào)節(jié),這就要求我們突破個(gè)人所得稅的局限,尋找新的補(bǔ)充調(diào)節(jié)手段。根據(jù)世界各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)結(jié)合各稅種的特點(diǎn)來(lái)看,開(kāi)征遺產(chǎn)稅就可以把遺產(chǎn)人生前的不透明收入也納入其中,從而有力地彌補(bǔ)了個(gè)人所得稅的不足。另外,盡管我們?cè)诓粩嗟丶訌?qiáng)稅法的征收力度,但是由于人們納稅意識(shí)以及征管手段等存在一些不足之處,在個(gè)人所得稅上偷稅漏稅還較為普遍。因此,遺產(chǎn)稅的開(kāi)征可適當(dāng)填補(bǔ)這個(gè)缺口。 3、維護(hù)國(guó)家主權(quán)利益,促進(jìn)國(guó)際間平等互利的交往。遺產(chǎn)包括中國(guó)公民死亡時(shí)在中國(guó)境外的遺產(chǎn)和外國(guó)人死亡時(shí)在中國(guó)境內(nèi)的遺產(chǎn)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅猛發(fā)展,國(guó)際間交流越來(lái)越頻繁,如果我國(guó)仍不開(kāi)征遺產(chǎn)稅,不僅中國(guó)公民在國(guó)外的遺產(chǎn)、外國(guó)公民在我國(guó)的遺產(chǎn)會(huì)被白白地流失,國(guó)家權(quán)益也會(huì)受到損失。而且,作為社會(huì)文明標(biāo)志之一的遺產(chǎn)稅也是一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、法制健全的體現(xiàn),不開(kāi)征遺產(chǎn)稅,也不利于我國(guó)在國(guó)際間平等互利的正常交往。 三 中國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅存在以下困難 首先，我國(guó)的家庭產(chǎn)權(quán)安排不利于遺產(chǎn)稅的開(kāi)征。一方面, 西方及日本的家庭實(shí)行長(zhǎng)子繼承制, 而我國(guó)家庭內(nèi)部實(shí)行遺產(chǎn)均分制。長(zhǎng)子繼承制的家庭產(chǎn)權(quán)安排下的財(cái)產(chǎn)和財(cái)富的積累呈直線上升, 它呈連續(xù)性、穩(wěn)定性的特點(diǎn); 而遺產(chǎn)均分制的家庭產(chǎn)權(quán)安排下的財(cái)產(chǎn)和財(cái)富的積累呈倒U字型, 在父輩手中可能上升, 但到頂點(diǎn)后均分財(cái)產(chǎn)后又下降, 即“富不過(guò)三代”。遺產(chǎn)均分制導(dǎo)致的直接后果是遺產(chǎn)經(jīng)均分后有可能所適用的稅率處于低稅率階段甚至是起征點(diǎn)以下的零稅率, 使遺產(chǎn)稅的累進(jìn)效應(yīng)很難實(shí)現(xiàn)。另一方面, 在目前我國(guó)社會(huì), 特別是在農(nóng)村、小城鎮(zhèn), 大多數(shù)家庭都是幾世同堂, 沒(méi)有分家, 財(cái)產(chǎn)界限不明確。如果開(kāi)征遺產(chǎn)稅, 就是逼著人家分家, 這樣一來(lái), 會(huì)造成很多社會(huì)問(wèn)題, 容易引發(fā)不穩(wěn)定。 其次，對(duì)于中國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，開(kāi)征遺產(chǎn)稅面臨的最大問(wèn)題就是個(gè)人財(cái)產(chǎn)應(yīng)該如何認(rèn)定。在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，每個(gè)人都有自己的財(cái)務(wù)記錄，因此，稅務(wù)部門可以非常方便地確認(rèn)公民死亡后的遺產(chǎn)數(shù)額；我國(guó)香港地區(qū)采取的財(cái)產(chǎn)登記制度，也能讓政府很快獲得每一個(gè)死者的遺產(chǎn)資料。目前，我國(guó)較富裕這部分人的財(cái)產(chǎn)情況比較分散隱蔽。我國(guó)還沒(méi)有類似的制度和措施，如果開(kāi)征遺產(chǎn)稅，對(duì)遺產(chǎn)的確定顯得比較困難。而且，與其它國(guó)家不同，我國(guó)現(xiàn)有的評(píng)估機(jī)構(gòu)都不是政府設(shè)立的，而是商業(yè)性的，能不能公正地對(duì)死者的非現(xiàn)金財(cái)產(chǎn)估價(jià)也是一個(gè)問(wèn)題。一些發(fā)達(dá)國(guó)家都是由專門征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)遺產(chǎn)稅的征收管理，而我國(guó)現(xiàn)在既沒(méi)有相應(yīng)的部門，也缺少大量的專業(yè)人員。并且很多人對(duì)遺產(chǎn)稅的意識(shí)還比較淡薄，沒(méi)有真正理解遺產(chǎn)稅的含義及價(jià)值。在目前征管力量不夠和征稅意識(shí)淡薄的情況下，勢(shì)必會(huì)增加工作難度和影響到稅務(wù)人員的工作熱情。 接著，是國(guó)民的納稅習(xí)慣和納稅意識(shí)。一個(gè)新稅種出臺(tái)能否成功還取決于社會(huì)民眾對(duì)這一稅種的接納程度, 這種接納程度又取決于對(duì)現(xiàn)行整個(gè)稅收制度以及整個(gè)財(cái)政收支分配制度的看法。在中國(guó)的傳統(tǒng)意識(shí)里，總是希望把更多的財(cái)富世世代代地傳給下一代，目前我國(guó)人民也存在一定的厭稅情緒, 自覺(jué)納稅意識(shí)還很淡薄。原因是多方面的, 既有幾千年稅負(fù)過(guò)重懼怕稅吏的歷史陰影, 也有現(xiàn)實(shí)中對(duì)稅收法制不健全、稅制不公平、稅制過(guò)繁、負(fù)擔(dān)不輕的不滿。 然后，關(guān)于具體操作時(shí)應(yīng)采取的征稅起點(diǎn)和稅率問(wèn)題。開(kāi)征遺產(chǎn)稅的主要目的是對(duì)少數(shù)財(cái)富所有人的過(guò)多財(cái)產(chǎn)進(jìn)行再分配, 調(diào)節(jié)社會(huì)成員之間的貧富分化, 因此, 應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持高起征點(diǎn)原則。那到底定在多高才合適呢？對(duì)此, 我們不得不考慮中國(guó)國(guó)情。在國(guó)外, 遺產(chǎn)稅征收十分普遍, 而在中國(guó), 遺產(chǎn)稅雖然多次被提起, 卻遲遲沒(méi)有開(kāi)征。在中國(guó), 家族觀念根深蒂固, 繼承家業(yè)被認(rèn)為是一件天經(jīng)地義的事情, 中國(guó)的父母?jìng)円呀?jīng)習(xí)慣了自己辛苦一輩子也要為子女?dāng)€下豐厚的家產(chǎn)。試想, 在中國(guó), 大多數(shù)父母都是在努力地給孩子攢著家產(chǎn), 突然把他們一半的財(cái)產(chǎn)征收走了, 他們?nèi)绾文芙邮苓@樣的事實(shí)?在這種情況下, 無(wú)論是普通百姓還是高收人者, 面對(duì)“遺產(chǎn)稅” 多少都有一些不適應(yīng)。又由于近年來(lái)，不少發(fā)達(dá)國(guó)家要廢除遺產(chǎn)稅，并且目前的中國(guó)富豪還是以他們創(chuàng)造財(cái)富業(yè)績(jī)的多少來(lái)評(píng)價(jià)、衡量他們。如果遺產(chǎn)稅比例增幅太高，而他的心態(tài)仍是在乎金錢、發(fā)展、個(gè)人成就，還沒(méi)有從‘小我’走到‘大我’的精神世界里來(lái)的話，一旦突然推出太大的征收比例，有很多人會(huì)覺(jué)得不太適合。有可能導(dǎo)致資本外流，造成那些‘富翁’尤其是那些‘巨富’很可能會(huì)效法美國(guó)的逃稅者，輕而易舉地?cái)y巨資‘逃’到另一些未開(kāi)征遺產(chǎn)稅或稅率較低的國(guó)家尋找‘樂(lè)土’。 最后，關(guān)于遺產(chǎn)稅廢立的爭(zhēng)論。2002年, 新加坡開(kāi)始實(shí)行“非正式居民” 納稅制度, 以 吸引人才到新加坡工作, 其中包括對(duì)非新加坡籍人士的動(dòng)產(chǎn)免征遺產(chǎn)稅。近20年間, 亞太地區(qū)已有印度、馬來(lái)西亞、新西蘭及澳大利亞先后取消了遺產(chǎn)稅, 香港也從2006年2月11日開(kāi)始正式取消遺產(chǎn)稅。既然遺產(chǎn)稅有著不可替代的作用, 為什么還有這么多國(guó)家和地區(qū)取消遺產(chǎn)稅呢？ 四 開(kāi)征遺產(chǎn)稅應(yīng)采取的措施 （一）加強(qiáng)立法，制定，健全，完善相關(guān)法律法規(guī) 首先完善《繼承法》。我國(guó)的《繼承法》制定得比較早, 對(duì)遺產(chǎn)納稅方面的規(guī)定是一片空白, 必須對(duì)現(xiàn)行《繼承法》加以完善, 以與遺產(chǎn)稅法相銜接。 在《繼承法》中, 應(yīng)明確規(guī)定: 繼承人須憑稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅證明書(shū)等證明文件方可分割、繼承遺產(chǎn); 對(duì)于沒(méi)有立遺囑而采取法定繼承方式的, 應(yīng)詳細(xì)規(guī)定死者親屬的繼承權(quán)及繼承份額, 以便處理財(cái)產(chǎn)糾紛, 并有利于遺產(chǎn)稅的征管。 其次，完善金融制度，設(shè)立專門征收機(jī)關(guān)征收遺產(chǎn)稅，培養(yǎng)專業(yè)人員，加強(qiáng)稅務(wù)人員的法制觀念和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。最后是建立完善開(kāi)征遺產(chǎn)稅的配套制度，建立財(cái)產(chǎn)申報(bào)，登記制度制定一套完善的財(cái)產(chǎn)法律制定，要對(duì)重點(diǎn)納稅人加以監(jiān)控限時(shí)申報(bào)。 (二) 建立個(gè)人資產(chǎn)檔案管理和價(jià)值評(píng)估制度 制定規(guī)范化的財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度, 建立專門化的、權(quán)威的財(cái)產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。對(duì)有形與無(wú)形的財(cái)產(chǎn)都要有量化指標(biāo), 同時(shí), 依法加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理, 確保財(cái)產(chǎn)評(píng)估的公正性和合理性。在我國(guó)目前，不動(dòng)產(chǎn)的管理制度相對(duì)比較健全，而動(dòng)產(chǎn)的監(jiān)控問(wèn)題比較突出。實(shí)行儲(chǔ)蓄實(shí)名制后，個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄這一塊得到了加強(qiáng)，但是其他動(dòng)產(chǎn)，諸如未存入銀行的現(xiàn)金，金銀珠寶首飾等小件貴重物品等，目前我國(guó)還缺少有效的監(jiān)控手段。而這部分財(cái)產(chǎn)占我國(guó)個(gè)人財(cái)富的比重相當(dāng)大。為此，立法規(guī)定個(gè)人財(cái)產(chǎn)是神圣不可侵犯的，我國(guó)應(yīng)拓寬儲(chǔ)蓄實(shí)名制的內(nèi)容，建立個(gè)人帳戶制度，不僅監(jiān)控個(gè)人存款，尤其要對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)的流動(dòng)狀況進(jìn)行監(jiān)控，制定類似于企業(yè)事業(yè)單位的銀行帳戶制度，限制個(gè)人現(xiàn)金的自由流動(dòng)，凡購(gòu)買一定價(jià)值以上的物品都從銀行帳戶結(jié)算，所有收入也一律計(jì)入個(gè)人銀行帳戶。其他個(gè)人醫(yī)療、保險(xiǎn)、投資等支出和收入也一律從個(gè)人帳戶上結(jié)算。另外，目前我國(guó)執(zhí)行的是個(gè)人收入申報(bào)制度，但是，由于我國(guó)個(gè)人收入中黑色收入、灰色收入所占比重較大，不少公民個(gè)人的明示收入只占全部收入很小的一部分，個(gè)人收入申報(bào)制度在現(xiàn)實(shí)中并沒(méi)有多少實(shí)際意義。因此，需要健全交易中心的票據(jù)管理，對(duì)凡是沒(méi)有合法交易票據(jù)的一定價(jià)值以上的資產(chǎn)，均視為非法財(cái)產(chǎn)。制定包括評(píng)估資格、評(píng)估對(duì)象、評(píng)估周期、價(jià)值認(rèn)定等內(nèi)容的一套個(gè)人財(cái)產(chǎn)評(píng)估辦法。 (三) 應(yīng)堅(jiān)持高起征點(diǎn)和適中稅率的原則，并采取超額累進(jìn)稅 我國(guó)遺產(chǎn)稅可采取逐步推進(jìn)辦法，可先定框子，再逐漸細(xì)化。在剛開(kāi)始征收遺產(chǎn)稅時(shí)，征收面不要太寬，可先在發(fā)達(dá)城市試點(diǎn)，然后再推進(jìn)到全國(guó)。起征點(diǎn)不要定得太低，不能簡(jiǎn)單從工資收入來(lái)定，要綜合現(xiàn)代人收入結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，充分考慮非工資收入占總收入的比重。重點(diǎn)征收有巨額財(cái)產(chǎn)的人的遺產(chǎn)，簡(jiǎn)化征收管理。 征稅起點(diǎn) 考慮到我國(guó)公民近年來(lái)的經(jīng)濟(jì)收人情況和社會(huì)平均消費(fèi)水平, 并且結(jié)合我國(guó)特有的傳統(tǒng)觀念, 筆者認(rèn)為, 當(dāng)前遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)定在100萬(wàn)元為宜。因?yàn)?00萬(wàn)元在我國(guó)現(xiàn)階段屬較高的水平, 絕大多數(shù)人可能留給后代的遺產(chǎn)稅達(dá)不到這個(gè)水平,這樣有利于遺產(chǎn)稅開(kāi)征工作起步, 盡可能地惠及百姓。 稅率 遺產(chǎn)稅實(shí)際上是財(cái)產(chǎn)稅, 對(duì)其稅率的確定, 應(yīng)當(dāng)采用超額累進(jìn)稅率, 但又不可過(guò)高, 因?yàn)檫^(guò)高容易引起很多人的恐慌甚至形成不良的財(cái)產(chǎn)觀, 造成社會(huì)財(cái)富的巨大損失。因此, 我國(guó) 的遺產(chǎn)稅稅率應(yīng)該適中, 并暫時(shí)保持不高于個(gè)人所得稅中偶然所得的稅率20%,這樣既能促進(jìn)社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn), 又可使得現(xiàn)階段人們十分容易理解和接受—以相同的態(tài)度對(duì)待繼承 遺產(chǎn)與偶然所得。鑒于某些學(xué)者提出高稅率的說(shuō)法, 筆者認(rèn)為, 雖然有足夠的理論依據(jù), 但是暫時(shí)難以執(zhí)行。而既然大家中彩票以后都能接受20%的個(gè)人所得稅率, 那么獲得遺產(chǎn)后不高于20%的稅率應(yīng)該還是能夠接受的, 這樣既能保證順利開(kāi)征遺產(chǎn)稅, 又不會(huì)打擊個(gè)人勞動(dòng)的積極性, 使得大家能夠安心經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)。 中國(guó)遺產(chǎn)稅五級(jí)超額累進(jìn)稅率表 應(yīng)納稅遺產(chǎn)凈額（元） 稅率（％） 速算扣除數(shù)（元） 不超過(guò)100萬(wàn)的部分 0 0 超過(guò)100萬(wàn)至200萬(wàn)的部分 20 50000 超過(guò)200萬(wàn)至500萬(wàn)的部分 30 250000 超過(guò)500萬(wàn)至1000萬(wàn)的部分 40 750000 超過(guò)1000萬(wàn)的部分 50 1750000 備注：遺產(chǎn)稅計(jì)算公式＝應(yīng)納稅遺產(chǎn)凈額×適用稅率－速算扣除數(shù) (四) 增強(qiáng)公民的意識(shí)，建立能有效防止個(gè)人財(cái)產(chǎn)外流的約束制度 遺產(chǎn)稅的出臺(tái)應(yīng)當(dāng)與整個(gè)稅制改革相協(xié)調(diào), 應(yīng)在主體稅種得到完善、輔助稅種大大合并壓縮簡(jiǎn)化、稅外亂費(fèi)問(wèn)題得到解決、稅收形象有新的改善、國(guó)民納稅意識(shí)有所增強(qiáng)的前提下進(jìn)行。對(duì)遺產(chǎn)稅意義目的的適當(dāng)?shù)妮浾撔麄饕埠苡斜匾?。廣大人民群眾對(duì)遺產(chǎn)稅的理解認(rèn)可、支持是遺產(chǎn)稅制制度成功的關(guān)鍵。因此，加強(qiáng)對(duì)公民遺產(chǎn)稅知識(shí)的教育，提高公民納稅意識(shí)和社會(huì)責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)道德建設(shè)。無(wú)論如何，遺產(chǎn)稅并不是說(shuō)單純的征收富豪的稅，對(duì)富豪的家庭、家風(fēng)來(lái)說(shuō)，是一種很好的保護(hù)。 在1976年的美國(guó)，很多人采取饋贈(zèng)的手段逃避遺產(chǎn)稅，從1976年開(kāi)始實(shí)行遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅完全統(tǒng)一的制度，規(guī)避了遺產(chǎn)稅。因此，我國(guó)可以將遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅合二為一，使遺產(chǎn)所有人不論以贈(zèng)與方式還是遺產(chǎn)繼承方式，都不能轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，從而堵住逃避稅收的漏洞。 還要提到的是，除了以贈(zèng)與的方式逃避遺產(chǎn)稅外，被繼承人還可以選擇生前投入人壽保險(xiǎn)的方式。在投保人死亡之后，受益人依然是其繼承人并且無(wú)償取得賠償金。所以在遺產(chǎn)稅征收的同時(shí)，保監(jiān)會(huì)也應(yīng)當(dāng)修改相應(yīng)的壽險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)率，以避免財(cái)產(chǎn)所有人通過(guò)投保的方式規(guī)避遺產(chǎn)稅。加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理，同時(shí)適當(dāng)修訂有關(guān)免稅制度，并且在稅收優(yōu)惠制度中，個(gè)人所得稅的減免條款也應(yīng)相應(yīng)地改進(jìn)。 另外既然遺產(chǎn)稅有著不可替代的作用, 為什么還有這么多國(guó)家和地區(qū)取消遺產(chǎn)稅呢？ 主要還是為了吸引投資。以香港為例,如果取消遺產(chǎn)稅, 香港對(duì)周邊國(guó)家和地區(qū)財(cái)富的吸引力將增加。英國(guó)遺產(chǎn)稅稅率為40%, 日本、韓國(guó)也征收遺產(chǎn)稅, 最高稅率達(dá)50%, 所以, 香港在取消遺產(chǎn)稅后, 可增加香港對(duì)投資者的吸引力, 使香港成為更具競(jìng)爭(zhēng)力的國(guó)際金融中心。但是, 影響投資最重要的因素并不是稅收, 資產(chǎn)的保值、增值才是投資者最關(guān)心的問(wèn)題。通過(guò)這次金融危機(jī), 人們更加清醒地認(rèn)識(shí)到, 良好的市場(chǎng)環(huán)境和自身的努力經(jīng)營(yíng)才是資產(chǎn)保值、增值最有效的保障。改革開(kāi)放以來(lái), 我國(guó)能夠吸引如此眾多的投資也不是因?yàn)闆](méi)有開(kāi)征遺產(chǎn)稅, 而是由于市場(chǎng)、法律、政策、文化等諸多因素的作用。合理地開(kāi)征遺產(chǎn)稅, 不僅不會(huì)影響投資, 反而會(huì)吸引投資。我國(guó)現(xiàn)階段開(kāi)征遺產(chǎn)稅的目的并非是要?jiǎng)儕Z人們對(duì)大部分遺產(chǎn)的繼承權(quán), 只是要巨額遺產(chǎn)的繼承者承擔(dān)一定的社會(huì)義務(wù), 這恰恰說(shuō)明我國(guó)是允許和鼓勵(lì)遺產(chǎn)繼承的。所謂的“資產(chǎn)外逃” , 并非只是為了避稅那么簡(jiǎn)單,而是有著諸多原因的。試想, 如果某地區(qū)遺產(chǎn)稅率為20%,而該地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展良好, 從被繼承者投資開(kāi)始算起到他離世時(shí), 他的資產(chǎn)增長(zhǎng)率將不低于20%。那么, 他的繼承者承擔(dān)20%的社會(huì)義務(wù)也不為過(guò)。如果該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)能夠持續(xù)保持繁榮, 他的繼承者能夠合理經(jīng)營(yíng)的話, 未來(lái)若干年后的資產(chǎn)增長(zhǎng)率也將不低于25%。（假設(shè)繼承者已經(jīng)繳納20%的稅收, 只保留80%的遺產(chǎn)，那么繼承人不僅可以保住上一代人的經(jīng)營(yíng)成果, 還可以繼續(xù)讓其增值, 資產(chǎn)也就不會(huì)“外逃” 了?？梢?jiàn),真正能夠影響投資的是國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展勢(shì)頭, 大多數(shù)人絕不會(huì)為了繳納遺產(chǎn)稅而輕易讓資產(chǎn)“外逃” 。 總之,遺產(chǎn)稅是一個(gè)征收難度較大、所需配套制度和措施較多的稅種,能否順利開(kāi)征,除了建立符合我國(guó)國(guó)情的遺產(chǎn)稅制外,還需各級(jí)政府的重視和稅務(wù)機(jī)關(guān)的不懈努力;同時(shí),也離不開(kāi)工商行政管理、金融、房地產(chǎn)、法院、公證等部門以及財(cái)產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的通力配合。所以,我國(guó)建立遺產(chǎn)稅制,開(kāi)征遺產(chǎn)稅是一項(xiàng)艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。
作品專業(yè)信息
撰寫目的和基本思路
- 由美國(guó)暫停征一年遺產(chǎn)稅為事件背景，遺產(chǎn)稅成為輿論焦點(diǎn)。引發(fā)對(duì)中國(guó)遺產(chǎn)稅的思考和探究。因?yàn)檎魇者z產(chǎn)稅能縮小社會(huì)貧富差距，完善稅收制度和財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度等，所以從中國(guó)遺產(chǎn)稅的現(xiàn)狀及面臨的困難著手，提出相應(yīng)的措施。
科學(xué)性、先進(jìn)性及獨(dú)特之處
- 根據(jù)中國(guó)現(xiàn)狀，從實(shí)際出發(fā)，探討與人們切身利益相關(guān)的問(wèn)題，并結(jié)合中國(guó)特色和社會(huì)主義本質(zhì)，提出應(yīng)對(duì)措施。
應(yīng)用價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義
- 據(jù)中國(guó)的發(fā)展來(lái)看，征收遺產(chǎn)稅是勢(shì)在必行，并將從富裕階層推廣到全國(guó)各地。
作品摘要
- 美國(guó)自今年1月1日起暫停征收一年遺產(chǎn)稅。這就意味著，那些生命垂危的美國(guó)富人只要在今年去世，就能讓自己的繼承人免繳稅率高達(dá)45%的重稅。這鮮明重大影響同時(shí)引發(fā)對(duì)我國(guó)遺產(chǎn)稅到底還有多遠(yuǎn)的思考和探究。本文主要是研究在中國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅的必要性和可行性。然后通過(guò)闡釋在中國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅將面臨的重大且艱巨問(wèn)題，如家庭產(chǎn)權(quán)的安排，個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅的認(rèn)定評(píng)估，國(guó)民的納稅習(xí)慣和納稅意識(shí)以及具體操作時(shí)征稅起點(diǎn)和稅率的確定等，來(lái)采取相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，從分析來(lái)看，在中國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅是勢(shì)在必行，但又是一項(xiàng)艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。
獲獎(jiǎng)情況及評(píng)定結(jié)果
- 無(wú)
參考文獻(xiàn)
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調(diào)查方式
- 網(wǎng)上搜集，書(shū)籍整理
同類課題研究水平概述
- 對(duì)于中國(guó)自身遺產(chǎn)稅的研究，多數(shù)分析出開(kāi)征遺產(chǎn)稅需要面臨的一些問(wèn)題，但是實(shí)施卻不容易，分析的似乎清晰，卻是一項(xiàng)復(fù)雜任重道遠(yuǎn)的艱巨任務(wù)。
