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基本信息
- 項(xiàng)目名稱：
- 虛擬交易的稅收征收問題探討
- 小類：
- 經(jīng)濟(jì)
- 簡介：
- 作品就虛擬貨幣的監(jiān)管及虛擬交易的稅務(wù)征收問題進(jìn)行研究，提出了電子稅票的新概念及綜合集中的第三方虛擬交易平臺(tái)——虛擬交易媒介中心。電子稅票可使國家監(jiān)控虛擬貨幣一級(jí)市場的發(fā)行量，并輔助虛擬貨幣發(fā)行行為按統(tǒng)一稅目納稅。虛擬交易媒介中心解決了虛擬交易納稅主體的確認(rèn)，應(yīng)納稅額的核定以及個(gè)人所得稅代扣代繳的問題，并成功將線下交易規(guī)范到線上交易中。
- 詳細(xì)介紹：
- 為了使國家監(jiān)控虛擬貨幣一級(jí)市場的發(fā)行量，并輔助虛擬貨幣發(fā)行行為按統(tǒng)一稅目納稅，提出電子稅票的概念。電子稅票是指由網(wǎng)絡(luò)電子稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的，只有當(dāng)虛擬貨幣在其通過綁定系統(tǒng)配額之后才能實(shí)現(xiàn)虛擬貨幣發(fā)行流通的一種電子憑證。電子稅票的使用需與企業(yè)將要發(fā)行的虛擬貨幣綁定。網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商向電子稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取電子稅票后，須將電子稅票與將要發(fā)行的虛擬貨幣（暫稱虛擬貨幣A）進(jìn)行綁定，生成的虛擬貨幣（暫稱虛擬貨幣B）就是合法可以流通的虛擬貨幣。 為了實(shí)現(xiàn)對(duì)虛擬交易的稅務(wù)征收，提出虛擬交易媒介中心。它是設(shè)立在兩個(gè)假設(shè)的前提下的，第一是網(wǎng)絡(luò)的實(shí)名制認(rèn)證，借鑒于韓國的實(shí)名制認(rèn)證，用戶通過聯(lián)合身份證信息和手機(jī)號(hào)碼的驗(yàn)證完成實(shí)名制認(rèn)證，防止由于身份證信息的被盜取帶來的問題。實(shí)名制的認(rèn)證不僅解決了帳號(hào)的安全性問題，而且保證了賬號(hào)交易稅收實(shí)現(xiàn)的可行性，如若缺少了實(shí)名制的認(rèn)證，玩家可以通過線下交易實(shí)現(xiàn)，只需要告知密碼便可輕松實(shí)現(xiàn)帳號(hào)交易。這里需要指出的是，由于實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)實(shí)名制，對(duì)于帳號(hào)的交易也需要經(jīng)過虛擬交易媒介中心的實(shí)名轉(zhuǎn)移。第二是虛擬物品的物權(quán)與用戶ID是通過特定的計(jì)算機(jī)技術(shù)綁定的。只有虛擬交易媒介中心才擁有虛擬道具與用戶ID的綁定與解綁的權(quán)限和功能，在用戶取得虛擬道具時(shí)，虛擬交易媒介中心通過計(jì)算機(jī)加密技術(shù)將虛擬道具與用戶ID綁定在一起，用戶及其他方均無法解密解綁。虛擬交易媒介中心，是由國家監(jiān)管的，除虛擬物品發(fā)行商之外，唯一能夠?qū)⑻摂M物品與賬戶綁定及解綁的虛擬交易網(wǎng)站。它的表現(xiàn)形式為網(wǎng)站。主要包括三大板塊：一是個(gè)人信息監(jiān)管中心；二是交易中心；三是游戲代練?？偟膩碚f，虛擬交易媒介中心主要有三大功能：一是實(shí)現(xiàn)虛擬道具與用戶ID的轉(zhuǎn)換，從而實(shí)現(xiàn)虛擬物品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，即以政府公信力實(shí)現(xiàn)虛擬交易買賣的過程，二是記錄買賣雙方的信用評(píng)價(jià)，使買賣雙方得到對(duì)方信用信息的傳達(dá)，提高信任度。三是對(duì)虛擬物品進(jìn)行監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)虛擬交易的稅收征收問題。
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作品專業(yè)信息
撰寫目的和基本思路
- 虛擬貨幣的規(guī)模及虛擬交易的市場規(guī)模迅速擴(kuò)張，企業(yè)發(fā)行虛擬貨幣的稅收征收稅目的不同，使企業(yè)間的稅負(fù)不均。由于虛擬交易的應(yīng)納稅額難確定，沒有代扣代繳機(jī)構(gòu)等問題使虛擬交易的稅收陷入想施行卻難行的處境。 本文主要對(duì)虛擬交易的稅務(wù)征收行為進(jìn)行探討，解決對(duì)虛擬交易稅務(wù)征收的施行過程中遇到的難處，并提出了我們自己的一些構(gòu)想。最后，我們還對(duì)仍然會(huì)遇到的問題進(jìn)行了暢想。
科學(xué)性、先進(jìn)性及獨(dú)特之處
- 將企業(yè)發(fā)行虛擬貨幣的稅收行為納入到一個(gè)統(tǒng)一的稅目中征稅有利于不同網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)均衡，避免重復(fù)征稅。虛擬媒介交易中心有利于虛擬交易的稅收實(shí)現(xiàn)，并對(duì)虛擬財(cái)產(chǎn)持有者的虛擬財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)。 本文的獨(dú)特與先進(jìn)在于提出了電子稅票以及虛擬交易媒介中心的構(gòu)想。
應(yīng)用價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義
- 網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)發(fā)行虛擬貨幣的行為現(xiàn)行卻按照取得虛擬貨幣的不同方式按不同的稅目征稅，使企業(yè)所承擔(dān)的稅務(wù)不均，對(duì)企業(yè)發(fā)行虛擬貨幣的稅收行為規(guī)范到一種稅目征稅很有必要。 我國自2008年以來，對(duì)虛擬交易的稅務(wù)征收行為密切關(guān)注，卻因?yàn)闊o代扣代繳機(jī)構(gòu)等問題沒能取得突破性進(jìn)展。虛擬交易媒介中心主要解決了虛擬交易稅務(wù)征收施行的可行性問題，并且能夠很好的保護(hù)虛擬財(cái)產(chǎn)持有者的合法權(quán)益。
作品摘要
- 2008年，國稅總局批復(fù)北京地稅局有關(guān)個(gè)人虛擬交易征稅問題。2009年，文化部出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬貨幣管理工作的通知》。2010年，文化部對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬貨幣明確界定?？偪傐E象表明，虛擬貨幣及虛擬交易的監(jiān)管及征稅是遲早的，但是如何征、怎樣征，其可操作性還是目前沒有解決的問題。 本作品主要從企業(yè)發(fā)行虛擬貨幣的行為以及虛擬交易的行為出發(fā)，探討關(guān)于其征稅的問題。對(duì)于企業(yè)發(fā)行虛擬貨幣的行為，現(xiàn)行或按增值稅稅目或按營業(yè)稅稅目征稅，我們認(rèn)為將其規(guī)范到一種稅目中很有必要，并對(duì)征稅的實(shí)施行為中提出了電子稅票的暢想。對(duì)于虛擬交易行為的稅務(wù)征收，我國已經(jīng)在對(duì)其在進(jìn)行密切關(guān)注，但卻無法對(duì)其進(jìn)行有效地施行，雖然對(duì)于虛擬交易的征稅有很多反對(duì)的聲音，但新的事物總是在質(zhì)疑中才能有所發(fā)展進(jìn)步，我們對(duì)此提出了虛擬媒介交易中心的構(gòu)想，使虛擬交易的個(gè)人所得稅的代扣代繳有規(guī)可行，并能在稅務(wù)少流失的基礎(chǔ)上，更好地保護(hù)虛擬財(cái)產(chǎn)。
獲獎(jiǎng)情況及評(píng)定結(jié)果
- 1.課題《虛擬交易的稅務(wù)征收問題》在湖北工業(yè)大學(xué)工程技術(shù)學(xué)院專家答辯會(huì)議上通過。 2.論文《虛擬交易稅務(wù)征收的實(shí)施方案探討》發(fā)表在國家核心期刊《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》6月刊。
參考文獻(xiàn)
- 1.曹慶華，王曉楠.關(guān)于網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣交易稅收問題的探討[J]．中國管理信息化，2009（24） 2.張?jiān)?，胡曉?虛擬貨幣征稅之淺談[J].大眾商務(wù),2009.12 3.蔣潔,許穎.先導(dǎo)式虛擬貨幣交易個(gè)稅征收機(jī)制解讀[J].理論與實(shí)踐，2009.12
調(diào)查方式
- 問卷
同類課題研究水平概述
- 1.本研究課題在對(duì)企業(yè)發(fā)行虛擬貨幣行為和虛擬交易行為的稅收征收研究中發(fā)揮很大作用，它的研究進(jìn)展解決了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)虛擬交易稅收征收行為的納稅主體，計(jì)稅依據(jù)，代扣代繳問題。使對(duì)虛擬交易征收具備可實(shí)施性。 2.2008年，我國國家稅務(wù)總局批復(fù)北京稅務(wù)局，個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人銷售虛擬貨幣的財(cái)產(chǎn)原值為其收購網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)。對(duì)于個(gè)人不能提供有關(guān)財(cái)產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。 稅率分為兩檔，一是差額的20%，二是全額的3%。然而納稅主體的難確認(rèn)，計(jì)稅依據(jù)的難核定以及代扣代繳等問題使其至今，沒有得到有效地實(shí)施。
