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基本信息
- 項(xiàng)目名稱：
- 個(gè)人房產(chǎn)稅分類征收模式探討研究
- 小類：
- 經(jīng)濟(jì)
- 簡(jiǎn)介：
- 本作品通過科學(xué)客觀的調(diào)查取證，收集了1800份全國居民對(duì)房產(chǎn)稅征收的態(tài)度及建議，同時(shí)總結(jié)了現(xiàn)行房產(chǎn)稅試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。立足于現(xiàn)行政策文件，在論證了房產(chǎn)稅開征的必要性和可行性的同時(shí)，還確定了各類城市房產(chǎn)稅征收時(shí)間、征收范圍、房產(chǎn)稅征收基數(shù)及房產(chǎn)稅實(shí)際稅率水平，同時(shí)對(duì)房產(chǎn)稅的用途提出建議以及房產(chǎn)稅的征管進(jìn)行了初步探討。為全國推廣個(gè)人房產(chǎn)稅提出具有參考性、實(shí)踐性的政策模式建議。
- 詳細(xì)介紹：
- 一線城市的開征個(gè)人房產(chǎn)稅的時(shí)間應(yīng)越快越好。一線城市起征面積為65m2/人；起征房屋類型為中檔商品房；稅基為房屋總價(jià)的50-70%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的1-2倍時(shí)，稅率為0.5%-0.7%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的2-3倍時(shí)，稅率為0.7%-1.0%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的3倍時(shí)，稅率為1.0%-1.2%；筆者建議，對(duì)于一線城市將房產(chǎn)稅用于保障房和廉租房建設(shè)以及房屋補(bǔ)貼。二線城市開征房產(chǎn)稅的時(shí)間可以從2012年—2013年開始全面進(jìn)行。二線強(qiáng)級(jí)城市的起征面積為65m2/人；起征房屋類型為中檔商品房；稅基為房屋總價(jià)的50-70%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的1-2倍時(shí)，稅率為0.4%-0.8%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的2-3倍時(shí)，稅率為0.8%-1.0%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的3倍時(shí)，稅率為1.0%-1.1%；二線中級(jí)城市的起征面積為65m2/人；起征房屋類型為中檔商品房；稅基為房屋總價(jià)的50-70%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的1-2倍時(shí)，稅率為0.3%-0.7%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的2-3倍時(shí)，稅率為0.7%-0.9%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的3倍時(shí)，稅率為0.9%-1.0%；二線弱級(jí)城市的起征面積為80m2/人；起征房屋類型為高檔商品房；稅基為房屋總價(jià)的50-70%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的2-3倍時(shí)，稅率為0.3%-0.5%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的3倍時(shí)，稅率為1.0%-1.1%；而根據(jù)二線城市的實(shí)際建設(shè)情況以及調(diào)研研究的結(jié)果，筆者建議對(duì)于二線城市的房產(chǎn)稅主要用于保障房和廉租房的建設(shè)，其次用于公共醫(yī)療和教育方面。三線城市的房地產(chǎn)市場(chǎng)還處于自發(fā)無序的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，開征個(gè)人房產(chǎn)稅的時(shí)間建議在二線城市全面開展之后。三線強(qiáng)級(jí)城市的起征面積為80m2/人；起征房屋類型為高檔商品房；稅基為房屋總價(jià)的50-70%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的2-3倍時(shí)，稅率為0.4%-0.9%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的3倍時(shí)，稅率為1.0%-1.1%；三線中級(jí)城市的起征面積為>80m2/人；起征房屋類型為高檔商品房；稅基為房屋總價(jià)的50-70%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的2-3倍時(shí)，稅率為0.4%-0.8%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的3倍時(shí)，稅率為0.8%-1.0%；三線弱級(jí)城市的起征面積為>80m2/人；起征房屋類型為高檔商品房；稅基為房屋總價(jià)的50-70%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的2-3倍時(shí)，稅率為0.3%-0.7%；當(dāng)房屋價(jià)格為市場(chǎng)均價(jià)的3倍時(shí)，稅率為0.7%-0.9%；筆者建議三線城市征收的房產(chǎn)稅應(yīng)主要用于當(dāng)?shù)亟煌ㄔO(shè)施、醫(yī)療和教育方面的建設(shè)。
作品圖片
作品專業(yè)信息
撰寫目的和基本思路
- 開征個(gè)人房產(chǎn)稅可以優(yōu)化房地產(chǎn)稅收結(jié)構(gòu)、完善房地產(chǎn)稅收體系，是促進(jìn)我國房地產(chǎn)市場(chǎng)有序發(fā)展、保障和改善民生的重要舉措。本研究通過深入訪談和問卷調(diào)查對(duì)重慶、上海市房產(chǎn)稅試點(diǎn)情況進(jìn)行調(diào)查；并且對(duì)一線、二線、三線城市目標(biāo)人群?jiǎn)柧碚{(diào)查。從而探討分類征收個(gè)人房產(chǎn)稅的可行性和必要性，為稅收政策的制定提供數(shù)據(jù)依據(jù)，力圖解決各類城市房產(chǎn)稅征收范圍的確定、房產(chǎn)稅征收基數(shù)的確定及房產(chǎn)稅實(shí)際稅率水平的確定等問題
科學(xué)性、先進(jìn)性及獨(dú)特之處
- 本作品通過科學(xué)客觀的調(diào)查取證，收集了被征收者態(tài)度及建議，與此同時(shí)根據(jù)現(xiàn)行試點(diǎn)的具體的情況，從中總結(jié)了經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。在制定房地產(chǎn)稅費(fèi)體系時(shí)，注意了房地產(chǎn)稅開征對(duì)納稅人行為選擇的影響，稅制的設(shè)計(jì)和征收辦法具有科學(xué)性，并且考慮到了稅制在執(zhí)行中可能出現(xiàn)的各種問題及其解決方法。避免了加重中低階層的負(fù)擔(dān)，強(qiáng)調(diào)通過“分類管理、區(qū)別對(duì)待”這一全新模式來對(duì)個(gè)人房產(chǎn)稅進(jìn)行征收。
應(yīng)用價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義
- 本作品論證了開征個(gè)人房產(chǎn)稅的必要性和可行性并且依據(jù)現(xiàn)行的政策文件，制定出一套適宜全國開征房產(chǎn)稅的方案。該方案不僅包括了各類城市房產(chǎn)稅征收范圍的確定、房產(chǎn)稅征收基數(shù)的確定及房產(chǎn)稅實(shí)際稅率水平的確定，同時(shí)還對(duì)房產(chǎn)稅的用途提出建議以及房產(chǎn)稅的征管進(jìn)行了初步探討。為全國推廣個(gè)人房產(chǎn)稅提出具有參考性、實(shí)踐性的政策模式建議。
作品摘要
- 本作品通過對(duì)房產(chǎn)稅試點(diǎn)城市采用隨機(jī)抽樣的方法，進(jìn)行深入訪談和問卷調(diào)查，收集了400份重慶上海市人群對(duì)試點(diǎn)房產(chǎn)稅政策的態(tài)度及其建議，總結(jié)了試點(diǎn)房產(chǎn)稅的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。與此同時(shí)，對(duì)全國采用分層政群隨機(jī)抽樣，首先將全國劃分為一線、二線、三線城市三個(gè)層；再在二、三線城市中根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體水平，劃分為強(qiáng)中弱三級(jí)。共發(fā)放問卷1400份。其調(diào)研數(shù)據(jù)翔實(shí)可信。客觀真實(shí)地反映一線、二線、三線城市目標(biāo)人群對(duì)房產(chǎn)稅征收的態(tài)度及起征點(diǎn)、稅基、稅率、房產(chǎn)稅用途等方面的建議，以及房產(chǎn)稅試點(diǎn)城市存在的問題和居民意見。因此本課題組立足于現(xiàn)行政策文件，對(duì)調(diào)研結(jié)果進(jìn)行深入分析后，論證了分類開征個(gè)人房產(chǎn)稅的必要性和可行性，并且確定了各類城市房產(chǎn)稅征收時(shí)間、征收范圍、房產(chǎn)稅征收基數(shù)及房產(chǎn)稅實(shí)際稅率水平，還對(duì)房產(chǎn)稅的用途提出建議以及房產(chǎn)稅的征管等均進(jìn)行了初步探討。為全國推廣個(gè)人房產(chǎn)稅提出具有參考性、實(shí)踐性的政策模式建議。
獲獎(jiǎng)情況及評(píng)定結(jié)果
- 2011年四川大學(xué)“挑戰(zhàn)杯”課外學(xué)術(shù)科技作品競(jìng)賽一等獎(jiǎng)
參考文獻(xiàn)
- [1]李靜敏. 對(duì)我國房產(chǎn)稅改革的思考[J]. 社會(huì)科學(xué)家. 2010 (09) [2]李金榮. 我國平抑房價(jià)的稅收政策探討[J]. 價(jià)格理論與實(shí)踐. 2010.12 [3]徐策. 對(duì)我國推進(jìn)房產(chǎn)稅改革的思考[J]. 宏觀經(jīng)濟(jì)管理. 2010.12 [4]鄭惠霞. 我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制存在的問題及開征物業(yè)稅面臨的困難[J]. 涉外稅務(wù). 2010 (07) [5]魏明英. 房地產(chǎn)稅制改革之我見[J]. 稅務(wù)研究. 2010.8 [6]財(cái)政部稅收制度國際比較課題組.外國稅收制度叢書[Ｍ].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2000-07. [7]宋國明.英國土地稅收管理體系 .中華人民共和國 國土資源網(wǎng)，2010-03-27 [8]劉成璧，張曉蘊(yùn).法國住宅類稅收及其對(duì)中國的借鑒[J].北京:北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2007(2) [9]羅伊·巴爾，約翰尼斯·林.發(fā)展中國家城市財(cái)政學(xué) 〔M〕.北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005. [10]David R·Berg, Grant Ferrier and Jon Paugh, The U·S·Environmental Indutry·U·S Department ofCommerce, September1998
調(diào)查方式
- 重慶、上海市采用隨機(jī)抽樣進(jìn)行深入訪談和問卷調(diào)查。而對(duì)全國采用分層政群隨機(jī)抽樣，首先將全國劃分為一線、二線、三線城市三個(gè)層；再在二、三線城市中根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體水平，劃分為強(qiáng)中弱三級(jí)，對(duì)其進(jìn)行問卷調(diào)查
同類課題研究水平概述
- 我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅的基本法規(guī)是1986年9月15日國務(wù)院頒布、10月1日實(shí)施的《房產(chǎn)稅暫行條例》。但今年來，隨著住房制度改革不斷深化和居民收入水平的提高，房地產(chǎn)市場(chǎng)日益活躍，對(duì)改革和完善房產(chǎn)稅制度提出了更高的要求。從稅收作用角度出發(fā)，房屋作為一種商品，其價(jià)格受稅收影響，不同的稅種對(duì)房價(jià)走勢(shì)會(huì)產(chǎn)生不同的影響；從完善我國稅制角度出發(fā)，逐步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革能夠起到改善我國房產(chǎn)稅制嚴(yán)重滯后于房地產(chǎn)市場(chǎng)情況的作用。因而進(jìn)一步完善房地產(chǎn)稅收體系以促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)有序發(fā)展的呼聲也日益高漲。國家于 2010年4月17日國務(wù)院下發(fā)的《國務(wù)院關(guān)于堅(jiān)決遏制部分城市房價(jià)過快上漲的通知》(即新國十條)中，明確指出：要求財(cái)政部、國家稅務(wù)總局要加快研究制定引導(dǎo)個(gè)人合理住房消費(fèi)和調(diào)節(jié)個(gè)人房產(chǎn)收益的稅收政策，以發(fā)揮稅收政策對(duì)住房消費(fèi)和房地產(chǎn)收益的調(diào)節(jié)作用。2010年 5月27日，國務(wù)院在轉(zhuǎn)發(fā)改委《關(guān)于2010年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》中，提出了“逐步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革”的目標(biāo)。2010年12月2日，財(cái)政部稅政司綜合處處長周傳華也表示，“十二五”期間將穩(wěn)步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，房產(chǎn)稅可以成為地方政府重要且穩(wěn)定的財(cái)政收入來源，個(gè)人房產(chǎn)將逐步納入到征稅范疇。迄今為止，從事我國房產(chǎn)稅改革研究的主要是從事財(cái)稅制度研究的專家學(xué)者，以及與稅收政策制定相關(guān)的政府部門，多采用現(xiàn)狀分析和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等研究方法，主要針對(duì)是我國當(dāng)前房產(chǎn)稅制度現(xiàn)狀進(jìn)行分析。有關(guān)房產(chǎn)稅的研究大體表現(xiàn)為以下特征：(1)我國房產(chǎn)稅問題基本明確，但是關(guān)鍵點(diǎn)不明；(2)研究主題比較寬泛，但沒有從實(shí)際情況上；(3)針對(duì)房產(chǎn)稅制度的分析研究較多，但是針對(duì)如何具體實(shí)施的對(duì)策研究以及可行性論證相對(duì)缺乏。這些研究為完善我國房產(chǎn)稅制度奠定了理論基礎(chǔ)，也將我國民生熱點(diǎn)問題與改進(jìn)我國房產(chǎn)稅制度相聯(lián)系，但大都只提出了制度改革順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的迫切性，而不是在考察實(shí)際情況的基礎(chǔ)上提出具有參考性、實(shí)踐性的政策模式建議。房產(chǎn)稅的開征能夠優(yōu)化房地產(chǎn)稅收結(jié)構(gòu)、完善房地產(chǎn)稅收體系，是促進(jìn)我國房地產(chǎn)市場(chǎng)有序發(fā)展、保障和改善民生重要舉措。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，則應(yīng)注意在制定房地產(chǎn)稅費(fèi)體系時(shí)，必須考慮到房地產(chǎn)稅開征對(duì)納稅人行為選擇的影響，稅制的設(shè)計(jì)和征收辦法的科學(xué)性，以及稅制在執(zhí)行中可能出現(xiàn)的各種問題，這對(duì)我國開征房產(chǎn)稅帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。
